#StateAid: Ủy ban tìm thấy Luxembourg đã đưa ra các lợi ích về thuế bất hợp pháp cho #Amazon trị giá khoảng € 250 triệu

Ủy viên Margrethe Vestager, phụ trách chính sách cạnh tranh, cho biết "Luxembourg đã trao lợi ích thuế bất hợp pháp cho Amazon. Kết quả là gần XNUMX/XNUMX lợi nhuận của Amazon không bị đánh thuế. Nói cách khác, Amazon được phép trả thuế ít hơn XNUMX lần so với các địa phương khác các công ty phải tuân theo các quy tắc thuế quốc gia giống nhau. Điều này là bất hợp pháp theo các quy tắc viện trợ của nhà nước EU. Các quốc gia thành viên không thể cung cấp các lợi ích thuế có chọn lọc cho các nhóm đa quốc gia mà không có sẵn cho các nhóm khác. "

Sau một cuộc điều tra chuyên sâu ra mắt vào tháng 10 2014, Ủy ban đã kết luận rằng một phán quyết về thuế do Luxembourg ban hành ở 2003, và kéo dài ở 2011, đã hạ thuế mà Amazon phải trả ở Luxembourg mà không có bất kỳ biện minh hợp lệ nào.

Phán quyết thuế cho phép Amazon chuyển phần lớn lợi nhuận của mình từ một công ty thuộc tập đoàn Amazon chịu thuế ở Luxembourg (Amazon EU) sang một công ty không phải chịu thuế (Amazon Europe Holding Technologies). Đặc biệt, phán quyết thuế đã xác nhận việc thanh toán tiền bản quyền từ Amazon EU cho Amazon Europe Holding Technologies, điều này đã làm giảm đáng kể lợi nhuận chịu thuế của Amazon EU.

Cuộc điều tra của Ủy ban cho thấy mức thanh toán tiền bản quyền, được xác nhận bởi phán quyết thuế, đã bị thổi phồng và không phản ánh thực tế kinh tế. Trên cơ sở này, Ủy ban kết luận rằng phán quyết thuế đã mang lại lợi thế kinh tế có chọn lọc cho Amazon bằng cách cho phép tập đoàn này trả thuế ít hơn các công ty khác chịu cùng các quy tắc thuế quốc gia. Trên thực tế, phán quyết cho phép Amazon tránh bị đánh thuế đối với XNUMX/XNUMX lợi nhuận mà họ kiếm được từ tất cả các hoạt động bán hàng của Amazon ở EU.

Cấu trúc của Amazon ở Châu Âu

Quyết định của Ủy ban liên quan đến việc Luxembourg xử lý thuế đối với hai công ty trong nhóm Amazon - Amazon EU và Amazon Europe Holding Technologies. Cả hai đều là các công ty được thành lập tại Luxembourg, thuộc sở hữu hoàn toàn của tập đoàn Amazon và cuối cùng được kiểm soát bởi công ty mẹ Hoa Kỳ, Amazon.com, Inc.

quảng cáo

• Amazon EU ("công ty điều hành") điều hành hoạt động kinh doanh bán lẻ của Amazon trên khắp Châu Âu. Vào năm 2014, công ty có hơn 500 nhân viên, những người đã chọn hàng hóa để bán trên các trang web của Amazon ở châu Âu, mua chúng từ các nhà sản xuất và quản lý việc bán hàng trực tuyến cũng như giao hàng cho khách hàng. một cách mà khách hàng mua sản phẩm trên bất kỳ trang web nào của Amazon ở Châu Âu là mua sản phẩm theo hợp đồng từ công ty điều hành ở Luxembourg. Bằng cách này, Amazon đã ghi lại tất cả doanh số bán hàng ở châu Âu và lợi nhuận thu được từ những lần bán hàng này, ở Luxembourg.

• Amazon Europe Holding Technologies ("công ty mẹ") là một quan hệ đối tác hữu hạn không có nhân viên, không có văn phòng và không có hoạt động kinh doanh. Công ty mẹ đóng vai trò trung gian giữa công ty điều hành và Amazon ở Mỹ. Nó nắm giữ một số quyền sở hữu trí tuệ nhất định đối với châu Âu theo cái gọi là "thỏa thuận chia sẻ chi phí" với Amazon ở Mỹ. Bản thân công ty mẹ không sử dụng tích cực tài sản trí tuệ này. Nó chỉ cấp giấy phép độc quyền về tài sản trí tuệ này cho công ty điều hành, công ty sử dụng nó để điều hành hoạt động kinh doanh bán lẻ ở châu Âu của Amazon.

Theo thỏa thuận chia sẻ chi phí, công ty mẹ thực hiện thanh toán hàng năm cho Amazon ở Mỹ để đóng góp vào chi phí phát triển tài sản trí tuệ. Mức độ thích hợp của các khoản thanh toán này gần đây đã được xác định bởi tòa án thuế Hoa Kỳ.

Theo luật thuế chung của Luxembourg, công ty điều hành phải chịu thuế doanh nghiệp ở Luxembourg, trong khi công ty mẹ không phải vì hình thức pháp lý của nó, một công ty hợp danh hữu hạn. Các khoản lợi nhuận được ghi nhận bởi công ty mẹ chỉ bị đánh thuế ở mức của đối tác và không ở cấp độ của chính công ty mẹ. Các đối tác của công ty mẹ được đặt tại Hoa Kỳ và cho đến nay đã hoãn lại nghĩa vụ thuế của họ.

Amazon đã thực hiện cấu trúc này, được chứng thực bởi phán quyết về thuế đang được điều tra, giữa tháng 5 2006 và tháng 6 2014. Vào tháng 6 2014, Amazon đã thay đổi cách vận hành ở châu Âu. Cấu trúc mới này nằm ngoài phạm vi điều tra của Ủy ban Nhà nước.

Phạm vi điều tra của Ủy ban

Vai trò của kiểm soát viện trợ của Nhà nước EU là đảm bảo các quốc gia thành viên không cung cấp cho các công ty được lựa chọn đối xử thuế tốt hơn các công ty khác, thông qua các quy định về thuế hoặc cách khác. Cụ thể hơn, các giao dịch giữa các công ty trong một tập đoàn phải được định giá theo cách phản ánh thực tế kinh tế. Điều này có nghĩa là các khoản thanh toán giữa hai công ty trong cùng một nhóm phải phù hợp với các thỏa thuận diễn ra trong các điều kiện thương mại giữa các doanh nghiệp độc lập (cái gọi là "nguyên tắc chiều dài cánh tay").

Cuộc điều tra viện trợ Nhà nước của Ủy ban liên quan đến phán quyết thuế do Luxembourg đối với Amazon đưa ra vào năm 2003 và kéo dài vào năm 2011. Phán quyết này đã tán thành một phương pháp tính cơ sở chịu thuế của công ty điều hành. Một cách gián tiếp, nó cũng xác nhận một phương pháp tính toán các khoản thanh toán hàng năm từ công ty điều hành cho công ty mẹ để có quyền đối với tài sản trí tuệ Amazon, vốn chỉ được sử dụng bởi công ty điều hành.

Các khoản thanh toán này trung bình vượt quá 90% lợi nhuận hoạt động của công ty điều hành. Chúng cao hơn không đáng kể (1.5 lần) so với số tiền mà công ty mẹ cần trả cho Amazon ở Mỹ theo thỏa thuận chia sẻ chi phí.

Để rõ ràng, cuộc điều tra của Ủy ban không đặt câu hỏi rằng công ty mẹ sở hữu quyền sở hữu trí tuệ mà nó cấp phép cho công ty điều hành, cũng như các khoản thanh toán thường xuyên mà công ty mẹ thực hiện cho Amazon ở Mỹ để phát triển tài sản trí tuệ này. Nó cũng không đặt câu hỏi về hệ thống thuế chung của Luxembourg như vậy.

Ủy ban đánh giá

Cuộc điều tra viện trợ nhà nước của Ủy ban kết luận rằng phán quyết thuế Luxembourg đã tán thành một phương pháp không hợp lý để tính lợi nhuận chịu thuế của Amazon ở Luxembourg. Đặc biệt, mức chi trả tiền bản quyền từ công ty điều hành cho công ty mẹ đã bị thổi phồng và không phản ánh đúng thực tế kinh tế.

• Công ty điều hành là đơn vị duy nhất chủ động đưa ra quyết định và thực hiện các hoạt động liên quan đến hoạt động kinh doanh bán lẻ ở châu Âu của Amazon. Như đã đề cập, nhân viên của họ lựa chọn hàng hóa để bán, mua chúng từ các nhà sản xuất và quản lý việc bán hàng trực tuyến và giao hàng cho khách hàng. Công ty điều hành cũng điều chỉnh công nghệ và phần mềm đằng sau nền tảng thương mại điện tử Amazon ở châu Âu, đồng thời đầu tư vào tiếp thị và thu thập dữ liệu khách hàng. Điều này có nghĩa là nó đã quản lý và gia tăng giá trị cho các quyền sở hữu trí tuệ được cấp phép cho nó.
• Công ty mẹ là một cái vỏ rỗng chỉ đơn giản là chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ cho công ty điều hành để sử dụng độc quyền. Công ty mẹ không phải là chính nó tham gia tích cực vào việc quản lý, phát triển hoặc sử dụng tài sản trí tuệ này. Nó đã không, và không thể, thực hiện bất kỳ hoạt động nào, để biện minh cho mức tiền bản quyền mà nó nhận được.

Theo phương pháp được xác nhận bởi phán quyết thuế, lợi nhuận chịu thuế của công ty điều hành đã giảm xuống còn một phần tư so với thực tế. Gần XNUMX/XNUMX lợi nhuận của Amazon được quy cho công ty mẹ, nơi họ vẫn chưa bị đánh thuế. Trên thực tế, phán quyết cho phép Amazon tránh bị đánh thuế đối với XNUMX/XNUMX lợi nhuận mà họ kiếm được từ tất cả các hoạt động bán hàng của Amazon ở EU.

Trên cơ sở này, Ủy ban kết luận rằng phán quyết thuế do Luxembourg ban hành đã xác nhận các khoản thanh toán giữa hai công ty trong cùng một tập đoàn là không phù hợp với thực tế kinh tế. Do đó, phán quyết về thuế cho phép Amazon trả thuế ít hơn đáng kể so với các công ty khác. Do đó, quyết định của Ủy ban cho thấy việc Luxembourg đánh thuế Amazon theo phán quyết thuế là bất hợp pháp theo các quy tắc viện trợ của Nhà nước EU.

Infographic có sẵn ở độ phân giải cao tại đây.

Phục hồi

Theo nguyên tắc, các quy tắc viện trợ của nhà nước EU yêu cầu rằng viện trợ nhà nước không tương thích được phục hồi để loại bỏ sự biến dạng của cạnh tranh do viện trợ tạo ra. Không có khoản tiền phạt nào theo quy định của viện trợ nhà nước EU và việc phục hồi không phạt công ty này. Nó chỉ đơn giản là khôi phục đối xử bình đẳng với các công ty khác.

Trong quyết định hôm nay, Ủy ban đã đưa ra phương pháp tính toán giá trị của lợi thế cạnh tranh cấp cho Amazon, tức là phần chênh lệch giữa số tiền công ty đã nộp thuế và số tiền công ty phải trả nếu không có phán quyết về thuế. Dựa trên thông tin có sẵn, con số này được ước tính là khoảng 250 triệu Euro, cộng với lãi suất. Các cơ quan thuế của Luxembourg hiện phải xác định chính xác số thuế chưa nộp ở Luxembourg, trên cơ sở phương pháp luận được thiết lập trong quyết định.

Tiểu sử

Kể từ tháng 6 2013, Ủy ban đã điều tra các hoạt động cai trị thuế của các quốc gia thành viên. Nó mở rộng yêu cầu thông tin này cho tất cả các quốc gia thành viên vào tháng 12 2014. Trong 2015 Tháng Mười, Ủy ban kết luận rằng, Luxembourg và Hà Lan đã trao các lợi thế về thuế có chọn lọc cho Fiat và Starbucks, tương ứng. Trong 2016 Tháng Giêng, Ủy ban kết luận rằng ưu đãi thuế có chọn lọc mà Bỉ cấp cho ít nhất 35 công ty đa quốc gia, chủ yếu từ EU, theo kế hoạch đánh thuế "lợi nhuận vượt quá" của họ là bất hợp pháp theo các quy tắc viện trợ của Nhà nước EU. Trong Tháng Tám 2016, Ủy ban kết luận rằng Ireland đã cấp các khoản trợ cấp thuế không đáng có lên tới € 13 tỷ cho Apple. Ủy ban cũng có hai cuộc điều tra chuyên sâu đang diễn ra về những lo ngại rằng các phán quyết về thuế có thể làm phát sinh các vấn đề viện trợ nhà nước ở Luxembourg, liên quan đến McDonald và GDF Suez (bây giờ là Engie).

Ủy ban này đã theo đuổi một chiến lược sâu rộng đối với thuế công bằng và minh bạch hơn và gần đây chúng tôi đã thấy tiến bộ lớn. Theo đề xuất của Ủy ban về minh bạch thuế của Tháng 3 2015, các quy tắc mới về tự động trao đổi thông tin về phán quyết thuế có hiệu lực vào tháng 1 2017. Các quốc gia thành viên cũng đã đồng ý mở rộng trao đổi thông tin tự động của họ để báo cáo theo từng quốc gia thông tin tài chính liên quan đến thuế của các công ty đa quốc gia. Một đề xuất hiện đang ở trên bàn để công khai một số thông tin này. Mới Các quy tắc của EU để ngăn chặn việc tránh thuế thông qua các quốc gia ngoài EU đã được thông qua vào tháng 5 2017 hoàn thành Chỉ thị chống thuế (ATAD) để đảm bảo rằng các biện pháp chống lạm dụng ràng buộc và mạnh mẽ được áp dụng trên toàn thị trường.

Về công việc lập pháp đang diễn ra, các đề xuất của Ủy ban về việc khởi động lại Cơ sở thuế chung Corporate hợp nhất vào tháng 10, 2016 sẽ hoạt động như một công cụ mạnh mẽ chống lại việc tránh thuế ở EU. Vào tháng 6 2017, Ủy ban đã đề xuất quy tắc minh bạch mới cho các trung gian - bao gồm các cố vấn thuế - những người thiết kế và thúc đẩy các chương trình lập kế hoạch thuế cho khách hàng của họ. Luật này sẽ giúp mang lại mức độ minh bạch cao hơn nhiều và ngăn chặn việc sử dụng các phán quyết thuế như một công cụ để lạm dụng thuế. Cuối cùng, chỉ trong tháng XNUMX này, Ủy ban đã đưa ra một chương trình nghị sự mới của EU để đảm bảo rằng nền kinh tế kỹ thuật số bị đánh thuế một cách công bằng và thân thiện với tăng trưởng. Của chúng tôi Giao tiếp đặt ra những thách thức mà các quốc gia thành viên hiện đang phải đối mặt khi giải quyết vấn đề cấp bách này và vạch ra các giải pháp khả thi cần được khám phá trước đề xuất của Ủy ban vào năm 2018. Tất cả công việc của Ủy ban dựa trên nguyên tắc đơn giản là tất cả các công ty, lớn và nhỏ phải nộp thuế nơi họ tạo ra lợi nhuận.

Phiên bản không bí mật của các quyết định sẽ được cung cấp theo số hồ sơ SA.38944 trong đăng ký viện trợ nhà nước trên Ủy ban của trang web cạnh tranh một khi bất kỳ vấn đề bảo mật đã được giải quyết. Các Nhà nước viện trợ hàng tuần e-News liệt kê các ấn phẩm mới của các quyết định viện trợ của Nhà nước về Internet và trong các tạp chí chính thức của EU.